会计信息化环境下的内部控制研究
会计信息化环境下的内部控制研究
摘要：信息化的发展逐渐影响着会计的发展，并逐步的渗入到会计的发展过程中。现代社会中，会计信息化的发展越来越快，同时对企业内部控制的影响也越来越深。内部会计控制环境发生了深刻的变化,这既给我们带来了机遇, 也使传统的内部会计控制体系面临着新的挑战。本文通过分析会计信息化对企业内部控制的具体影响，发现会计信息化环境会使企业内部职责不清晰、会计信息数据存在不安全、控制舞弊难度大等等问题，最后从对会计机构的岗位进行调整、强化企业内部控制系统、提高对会计信息化的认识以及建立科学的内部控制制度等方面提出完善企业内部控制的思路。
关键词：会计信息化；内部控制；弊端与思路
一、会计信息化与内部控制的概述
会计信息化是在20世纪90年代末，随着会计界对ERP(Enterprise Resource Planning）以及会计电算化认识的不断深入而提出的概念。会计信息化是信息社会的产物，是未来会计的发展方向。会计信息化是将计算机、网络、通信等先进的信息技术引入会计学科，与传统的会计工作相融合，在业务核算、财务处理等方面发挥作用。内部控制作为组织内部的一种制度安排，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。内部控制最为权威的定义是COSO委员会于1992年提出并于1994年修订的《内部控制一整合框架》。在这份文件中，COSO将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2004年9月COSO再次颁布了关于内部控制的研究报告《企业风险治理框架》，将内部控制的研究重点转向了风险及其治理，在内部控制五要素的基础上拓展为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险回应、控制活动、信息与沟通、监督。
二、会计信息化对内部控制的影响
会计信息化是计算机硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成的。会计信息化在改变企业传统运营模式的同时，也对传统的内部控制观点和控制方法产生了深远的影响。企业原有的内部控制越来越不适应企业的业务发展和管理的提升。信息系统的实施触发了企业管理模式、生产方式、交易方式、作业流程的变革，为管理工作的重心从经营成果的反映向经营过程的控制转移创造了技术条件。
（1）适时集中的数据处理方式使传统的控制方式失效
原先的手工核算会计条件下内部控制是单纯由人工操作控制的，而在会计信息化环境下，企业实现了信息储存的无纸化和系统操作的自动化，很多内部控制措施和勾稽关系核对都由计算机自动完成，内部控制的主体逐渐从人的控制向人机控制转变。这种数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱。与此相适应,会计部门常常划分成数据(信息)收集组、凭证编审组、数据处理组(包括数据输入、处理、输出)、财务管理组、系统维护组等。
（2）内部控制范围扩大，重点发生变化
会计信息化实现了业务数据与财务数据的全面集成，使企业内部控制的范围逐渐从财务活动控制延伸到业务流程控制及企业资源控制。随着电子信息技术的发展,企业与外部的信息传递更加频繁,过去明确的企业内外边界逐渐消失,内部会计控制的范围不再局限于企业内部,因而加大了内部会计控制的难度。同时,在会计信息化条件下,内部控制的重点将从职位牵制、审核等制度转变为网络安全、原始数据输入、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间的连接控制等几个方面。
(3)内部控制手段和技术发生变化
在会计信息化条件下,控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。会计信息系统要求在程序设计的各个环节、阶段留下审计线索。所以,会计信息化条件下,原有的手工控制手段被部分保留,但增设一些包含于计算机程序中的程序控制。一般来讲,会计信息化程度越高,采用的程序化控制也越多。
三、会计信息化环境下的内部控制弊端
(1)企业内部职责不清晰现象严重
在传统的内部控制下，企业的不同员工各司其职，各种不相容职务相互分离，尽管操作程序繁琐、效率不高，但责任的承担结构很清晰。而且可以通过各种职务之间相互制约的关系，各种明细账与总账之间的关系来检查错误出处。而在会计信息化的条件下，所有数据的处理都是通过计算机实现的，一旦初始数据出错，最终的账面数据就会出错，即使初始数据的录入是正确的，也很难保证最终的账面结果是正确的，因为计算机在运行过程中难免会出现差错，而且因为计算机的引入，很难知道究竟是哪个环节出错，造成员工不知道自己的具体责任，不明白自己的具体任务，同时，由于信息化的引入，许多职务被撤销，还有许多职务被兼容，比如，账务处理人员可能会执行采购业务，并进行货款支付与登记入账，传统会计下的不相容职务在信息化条件下已经被兼容了，这使得职责更不明确，任务更不清晰，要么越俎代庖，要么无人承担责任，本来应该高效运作的企业却变得效率更加低下。
（2）会计信息数据安全的不确定性
企业财务数据，在很大程度上关系着企业的命运与发展。目前几乎所有的财务软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度而忙绿，但真正认真研究会计数据的保密问题软件公司却很少。同时，由于会计数据大量集中保存在磁性材料中，一旦发生火灾、盗窃、水灾之类的事件，都可能会使全部数据丢失和毁损。由于磁性材料对外界环境的要求比较高，要防火、防水、防尘、防磁，对环境温度也有一定要求，增加了数据的脆弱性。由于网络的开放性也使会计信息系统中的数据很可能遭受非法访问、甚至黑客或病毒的侵袭。因此，信息化后如不增加对数据安全方面的控制，数据丢失和毁损的可能性就会大大提高，从而造成会计软件的程序控制失效。
(3)控制舞弊的难度加大
传统的会计工作大部分都是手工记账，从票据的填制到款项的领取，再到账簿的记录，都是由不同的人员完成的。但是，在会计信息化的条件下，给传统的业务记录方式带来一定的挑战，计算机网络技术的运用，使会计工作得到简化，原来需要许多人完成的工作现在只需要一两个人来完成，这就增加了舞弊的风险，同时，如果系统的管理人员有权不受监管，可以随意访问企业的财务信息，一旦犯罪分子窃取了这种机会，那将会给企业带来很大的损失。在手工记账的条件下，要想篡改会计记录并不容易，而在信息化的条件下，会计记录都是电子数据，存储在各种媒介上的电子数据，不仅增加了篡改的风险，而且使篡改能够做到不留痕迹，甚至可以做到删除、伪造数据但却不被发现，运用计算机犯罪的隐蔽性更高，危
害性更大，给企业带来的损失更严重，这都使企业控制舞弊的难度加大。
(4)缺乏完善的内部控制监督机制
任何一个健全的企业内部控制系统必须得到有效的监督。目前有一些部门和单位受个人利益或局部利益的驱动，使得会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生，从而造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了债权人、投资者以及全社会公众的利益，也阻碍了国家宏观调控的正常进行。另外，由于企业内部控制的监督体系不健全，形成各职能部门之间和岗位之间缺乏必要的监督和相互约束机制，导致各职能部门自成体系、各自为政。由于一些企业在责任划分、奖惩力度、标准量化各方面相对薄弱，企业内部控制职能则处于“讲得不多，做得更少”的状态。同时内部审计制度虽然是监督体系中重要的一部分，但有相当一部分企业没有建立内部审计制度，有的已建立内部审计机构的企业也未能真正发挥审计监督应有的作用，内部审计工作得不到必要的重视和支持。也有少数内部审计人员业务素质低，没有进取心，不精通审计业务，无法适应工作的需要，导致企业内部控制监督不力。
四、加强和完善会计信息化环境下内部控制的新思路
（1）对会计机构的岗位进行调整以明确责任
信息化条件下，会计系统将相对独立的、不同的会计职责集中化为一个信息系统，所有会计处理程序和财务数据存储在同一个计算机系统中，因此，对岗位进行调整是必要的，只有这样，才能使不同的岗位有所牵制，不相容的岗位互相监督，具体的工作才有具体的人员负责，更不会出现无人管或者越俎代庖，此外，还要建立日常必须的管理规章制度，如上机时间安排表、上机操作规程、上机登记制度等，明确规定上机人员的操作权限与操作范围，做到责任明确、授权清晰，员工不能随意泄漏自己的操作密码，并且要定期更改自己的上机密码，杜绝未经授权的人员上机操作，防止越权行为的发生，定期进行岗位轮换，加强会计信息化之后的岗位控制，由专门的人员保管上机操作的工作日志，防止舞弊的发生，保证日常工作安定有序，各部门协调发展，使企业高效运转。
（2）强化企业内部控制系统预防功能
有效的企业内部控制制度是预防财务风险和增强预警功能的重要手段。企业传统部门的控制制度根据已完成的会计信息在年末检查时可能会发现财务错误和舞弊，大部分内部控制的预防功能在日常工作中被限制，这样影响了企业经营者及所有者对内部控制制度的理解与重视程度。基于信息化环境下网络信息技术改善业务及支持决策与信息转化过程提供了预防、检查和纠正错误机会及防止程序舞弊。如果计算机软件中嵌入内部控制程序，随时监控企业经营运行状况，就能够对会计信息提示预警功能，帮助企业进行过程控制。由此利用网络信息技术，将控制嵌入到会计信息系统中，体现“实时”的控制思想，功能设置会计信息系统的关键控制点，制定相应的控制手段，强化预防、业务操作和对规章制度的遵守，使企业内部控制系统在事前防范和事中控制发挥预防。
（3）提高对会计信息化的认识以减少舞弊
只有从思想上重视了，才能付诸实施，因此为了减少舞弊带来的风险，必须从思想上强化对会计信息化的认识，增强员工的风险防范意识，要让员工明白，企业实现会计信息化并不等于增加舞弊的可能性，也并不等于就减少了企业信息外泄的可能性，定期对员工进行培训，防止员工无意识的泄漏自己的操作口令，要帮助员工尽快熟悉信息化之后的各种流程的转变。针对会计人员进行专门的信息化培训，使他们不仅在思想上重视，还要在业务上熟练。另外，为了提高对会计信息化的认识，还要重新塑造企业的文化氛围，因为一个良好的企业文化可以对企业的员工形成一种无形的约束力，使员工能够自觉履行自己的职责，明确自己任务目标，及时地发现错误，遏制舞弊行为的发生，减少员工为追求自己的利益而牺牲公司利益的机会，新型企业文化的倡导和树立，能够适应时代的变化，有增强企业凝聚力、归属感的形成，是企业内部控制的有效辅助手段。
（4）建立科学有效的内部控制制度
为了确保内部控制制度的有效实施，应特别关注企业内部控制制度的有效实施。基于信息化系统下的内部控制，可以对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全发挥重要的直接影响。因此，建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全的、有效的财务管理的基础。加强企业稽核部门的作用，并通过对责任划分、内部监督、利益影响、管理有效性等各方面切实加强考核、监督、制约，充分发挥企业内部监督的作用。也可以将内部监督人员组成单独部门，直接对董事会负责，促使监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展，从而使企业在基于信息化环境下的内部控制发挥到极至，真正起到科学有效管理的作用。
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建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：伴随着社会经济的持续快速向前发展，我国银行行业也取得了很大发展成就。近些年，随着银行会计内部控制管理机制地持续不断完善，越来越多内部人员开始意识银行会计内部控制管理的重要性。然而，银行会计内部控制管理中存在很多不足，需要管理人员对其进行改善。对此，我们从银行会计内部控制管理这个角度出发对其展开探讨。 关键词：银行；会计；内部控制 一、前言
随着社会经济快速发展，银行绝大多数业务都集中在会计管理部门，银行会计工作质量高低对银行的持续、稳定发展具有重要影响。另外，对银行自身经济效益与资产安全也有很大作用，因此，管理人员一定要加强对银行会计内部控制管理力度，使得我国银行也朝向更加稳定的方向发展［１］。 二、关于银行会计内部控制中出现的问题分析 １．关于会计内部控制制度不够健全 会计内部控制机制建设比较落后，近些年，随着互联网信息技术的快速发展，计算机技术已经被广泛的应用到各行各业当中。当然在银行会计内部控制管理中也得到了使用。然而，网络信息技术与计算机在银行会计内部管理中的使用还不够成熟，在银行技术管理方面还比较薄弱。综合各方面因素来看，银行对内部控制管理中的新技术与
各种问题解决中还不够充分，有很大一部分银行都是开展业务之后才进行制度的完善，这些问题给银行埋下了严重隐患。如何能够使会计内部机制更好地应用到现代科技发展中，将会是银行会计业务需要解决的重要问题。会计内部机制执行力达不到要求。在制度进行的过程中，很多员工不能真正按照业务来完成，对内部会计和制度缺乏认真对待，更多的只是做一些表面检查，在一定程度上存在有章不循，违章操作现象特别严重，造成内部会计制度只是一种摆设而已，在很大程度上削弱了制度的严肃性和刚性，制度的效果并没有真正凸显出来，使得很多工作产生随意性特别强，进而导致更大的风险安全隐患。 ２．会计内部控制风险意识薄弱分析 我国金融业在发展的过程面临的不确定性因素特别多，对银行会计内部控制风险成为银行内部管理的重要内容之一。然而在实践过程中，绝大多数银行会计人员思想还只是停留在会计工作中的各种规章制度当中，在工作业务运作过程中，错误的认为内部控制和会计关系之间联系不是很大，伴随着金融市场的持续不断变化，更多业务内容越来越复杂多变，各种风险因素也在不断增加，很多会计管理人员对
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业的发展需要充分的了解社会需求，根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性，能够防止企业发展中出现各种原则性的失误，甚至是违法行为，确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势，就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量，有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病，保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善，工作人员态度的不端正，导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 （一）对会计内部控制制度认识不充分
由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大，做事讲求稳重，行事过于保守，缺少创新的勇气和胆识，面对会计内部控制这项新的制度，总是有些忐忑，抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响，可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力，使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少会受领导的影响，对内部控制制度缺乏足够的重视，在工作中不够严谨，没能严格执行会计内部控制制度的要求，大多是流于形式，导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来，甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞，给那些犯罪分子提供了犯罪机会，导致我国企业流失了大量资产，影响了企业未来的发展。 （二）对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求，从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书，管理
开题 论银行会计的内部控制
北京理工大学现代远程教育学院毕业设计(论文)开题报告 题目：论银行会计的内部控制 教学站： 专业：会计专业 学生姓名： 指导教师： 一、课题的研究背景与意义
研究背景： 随着金融体制改革的不断发展，我国银行业在整个社会经济体系中所担任的角色越来越重，对国民经济发展中起着重要作用。银行业作为市场经济中独立的个体，它的经营状况和整个金融体系的稳定密切相关，它在经营管理活动中,要以实现资金安全运营和追求价值最大化为目标，以防范会计风险为中心，加强会计基础管理、强化规章制度落实、创新管理控制手段，建立查防并重、人机结合、全员参与的会计内控管理机制，最大限度地防范银行会计内外部风险，全面提升银行业风险控制能力。 一个有效的内部控制是一个企业在当今经济形势和企业结构下立于不败之地的重要保证。本文的研究为企业提供了更适合现代企业管理的内部控制程序，保障现代分权式管理企业在优良的控制环境下实现企业整体运营的安全性，加快企业对风险的反应速度，保证风险评估的准确性，特别是内部转移价格和内部银行为风险评估提供了有力支撑，同时企业管理者与员工之间信息沟通的便利，能有效开发员工的主动性和积极性。企业在这种内部控制的有效监督下，更能够有效规避市场风险，实现灵活、高效的市场运营政策，最终保证企业竞争力的提高。 研究意义： 银行会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。随着会计理论和方法的发展，在会计业务过程中也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并逐渐趋于规范化、系统化，最终成为一个严密完整的体系,统称为会计内部控制，它是商业银行管理非常重要的环节。近年来，对银行风险防范课题的研究在不断深入，而金融风险在商业银行内部仍然频频发生。会计内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的 二、研究思路与主要内容 研究思路： 1．主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，
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中小企业会计内部控制研究 发表时间：2017-08-09T16:57:00.390Z 来源：《基层建设》2017年第12期作者：黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。 哈尔滨学院黑龙江哈尔滨 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障，企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。 关键词：中小企业；会计内部控制；研究 一、概述 目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准，一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准，我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，提升经济效益的行为。 二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟，企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分，但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用，对其相关的理念也不是很了解。为此，在这些企业当中，企业内部控制的实施并不是非常好，很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制，在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况，掌握的只是内部控制的“形”，而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”，有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状，对于会计内部控制的理念不以为意，导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础，从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题，诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤，很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足，使其未能发挥其应有的效用，这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差，很多账目的处理比较混乱，会计信息也常常和真实值存在着一定的差距，并不能反映出企业经营管理的真实情况，账目管理比较混乱，无从查证，这也就制约了企业的良性发展。除此之外，有些中小企业还存在做假账的情况，有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源，或者截留多种收入，使得企业的资金出入情况非常模糊，有些企业的管理者甚至参与到造假中来，以实现自己的利益，在企业中形成小团体，这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用，就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平，满足一定的要求，才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看，我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性，其中人员的素质很难保证，在这些人员中，夹杂着一些并没有相关资格的人员，或是依靠关系进入工作的人员，这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿，或是为了获得自身的利益，在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下，造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况，这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。 三、加强中小企业会计内部控制制度的对策 １.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用，需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知，会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性，相反对于促进企业发展具有重要的作用。 ２.建立良好的企业组织结构 企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单，但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展，需要重新设计梳理企业的组织结构，加强企业制度的执行力度，为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。 ３.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系，往往企业员工的素质越高，对于企业的认同感越强，企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感，进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。 ４.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小，内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素，往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展，必须建立完善的企业内部监督机制，加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中，需要重点监督企业会计内部控制，以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题，加强企业各部门的联系，保证企业各部门高效运作。 结语 中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要，中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度，不断地提高企业的竞争力，使企业不断地发展壮
谈会计信息化下的内部控制
谈会计信息化下的内部控制 会计信息化的发展是当前普遍的趋势，但是这会对企业内部控 制体系造成一定的影响。对于企业而言，要想提升自身的核心竞争力，促进企业持续健康发展，就需要健全的内部控制体系。所以， 在会计信息化环境下，企业不仅要考虑到会计信息化的发展，也应 该确保内部控制的稳定与持续运行。这就需要相关人员可以认识到 两者间的关系，并可以基于自身的实际情况来优化和改进内部控制, 促使内部控制与会计信息化之间的良性互动，为企业的健康持续发 展打下良好的基础。 一、内部控制对会计信息化的作用 （一）内部控制是会计信息化发挥作用的基础会计信息化的作用要想得到全面发挥，就必须有健全的内部控制体系，通过内部控制的反馈机制可以促进会计信息化的实施效果。企业对当前经营情况的了解都是通过财务管理信息来实现，并通过实际的情况来选取针对性的控制对策，以此来调整和完善内部控制体系。通过这种反馈机制，内部控制制度也能够过滤和整合财务管理信息，为财务目标的实现打下良好的基础。对于企业的财务管理而言，要想发挥其价值，就需要通过完善的内部控制系统，不然就会失去本身工作的意义。 （二）内部控制可以为会计信息化的实施提供保障内部控制组织结构的设计，是企业根据内部的职务进而明确不同部门的责权，以此来构建部门之间的相互制约和相互协调机制。另外，会计人员职能的充分发挥主要是利用科学的人力资源政策来实现。在会计信息化的运行过程中，企业的管理者可以通过内部控制及时防范与识别各种风险，促使会计工作的有序进行，进而实现财务预期目标。 二、会计信息化对内部控制的影响
（一）使得内部环境更加复杂相较于传统会计管理工作，会计信息化环境下管理要从单纯的对人管理延伸到对操作系统、人员以 及计算机等项目的管理。同时，会计信息化的实施，促使了办公的 无纸化，会计资料的保存形式也更加多样化和快速，但也变得更加 复朵，这就要求会计工作人员不仅要做好自身的管理工作和财务记录，还需要熟练应用信息技术来配合其他部门的工作。比如，为其 他部门存在的问题进行分析并参与解决，为其他部门做好预算等。 这时会计部门与企业各部门之间的距离更加紧密，但是也为徇私舞 弊提供了条件，使内部环境变得比较复杂，如果不能处理好就会在 一定程度上影响到企业的发展。 （二）提升了内部控制的要求会计信息化的建设与实施，不仅改变了会计的基本结构，也影响了企业内部的控制，无论是管理的 水平或者形式，都需要在会计信息化的环境下进行完善与改进。比如，会计信息化的实施，使得原本的会计信息记录与保存形式发生 了变化，电子数据虽然能够为记录和保存提供一定的方便，但是也 使得对其更改变得更加容易，如果内部控制出现差错，就会导致巨 大的经济损失。同时，由于会计信息的分享平台越来越大，相关管 理人员也需要在部门之间的信息沟通上进行规范，并重视信息的走向，企业内部必须能够及时了解到各部门之间的情况。 （三）增加了内部控制的内容由于会计信息化的实施，企业的所有财务凭证都是电子版，这就必须要对电子凭证进行加密管理， 但是由于这份工作的性质，企业还需要专门的人力来进行这项工作, 这就使得内部控制管理的内容增加了。 三、会计信息化环境下内部控制存在的问题 （一）工作人员对自身职责不够明确在会计工作中，所涉及的
商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文
商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题 最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点： （一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。 当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。 （二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。 一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计
规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。 （三）商业银行会计核算的电子化问题。 当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。 （四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。 对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。
企业内部控制会计继续教育答案
企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》 促进企业自主创新全面提升核心竞争力 研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。由此说明，创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 （一）立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。 第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。 （二）研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。 实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。 1.自主研发。 自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括：第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失。第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。主要的管控措施：第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目
会计信息化
会计信息化 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
会计信息化的进程带来的影响今年以来，财务机器人如雨后春笋般不断涌现。德勤、安永等一批在国际上享有高度美誉的知名事务所和企业纷纷推出自己的财务机器人。据悉，在简单录入原始凭证后，机器人就能帮我们后续的各类凭证，并帮助完成各项报表的编制工作。 这对传统的会计行业带来了巨大的冲击。很多会计工作中重复性较强的工作、相关的财务流程监控等完全可以由财务机器人来替代。再加上机器人有投资回收期短，可以7*24小时无间断工作等人类无法替代的优势，传统会计的工作被机器人替代已经成了大势所趋。而财务核算筹划、税收筹划、战略管理和上市债券发行等工作的地位还未被机器人撼动。 所以会计信息化对我们来说，既是挑战，又是机遇。只有我们在这一生中不断提升自己的专业水平，才不会在这个信息化的浪潮中被淘汰。 很多底层的老会计感觉这些机器人是在一夜之间冒出来的，其实不然，任何事物的出现都有一个循序渐进的过程。会计的信息化也经历了一个漫长的过程。 从1954年开始，国外的通用电器公司就开始采用计算机来计算工资，减少错误，减轻工作的繁琐程度。而我国会计信息化进程中的一个里程碑是第一汽车制造厂大规模采用信息系统的开始。在1981年，在财政部的支持下，我国正式引入“会计电算化”的概念。
依托于计算机技术改进和国家的政策支持，会计软件逐渐由非商品化向着商业化发展，企业管理软件也经历了物料需求计划到制造资源计划，再发展到目前的企业资源计划的过程。 进入21世纪以来，随着微型计算机的广泛普及，我国会计电算化的进程进一步得到推进。数据的计算和处理能力实现跨越式的突破。会计软件也由核算功能向管理理念转型。财务信息共享，管理预算分析将是这些软件的发展方向。 这些种种迹象表明会计信息系统正在不断完善，那么手工会计和计算机会计有什么区别呢？手工会计在记账方面有复杂性，有序性，规范性，分散性和单一性这几个特点；而计算机会计依据其得天独厚的优势，具有集中性，自动性和多样性等特点。因为人工记账过程中需要考虑职责分离，循序渐进，遵守会计准则规范等要求，所以手工记账的各项性质既是特点，又是对为保证会计信息质量的约束。而计算机在信息处理过程中，只要一般层面和应用层面程序的内部控制设置得当，操作人员在操作软件过程中得到应有的权限控制，那么计算机会计可以加快会计循环的这一个流动过程。 当然并不能简单地说，计算机会计仅仅是因为其快速的运算能力而使其能够加快人们会计的业务流程速度。计算机会计和手工会计也有很多相同点和不同点。计算机会计和手工会计一样，目标相同，都是为了提供会计信息，参与经营决策，提高经济效益。但是在编制报表过程中都必须遵守会计法规及财经制度。在会计档案保存方面，不要认为有了计算机就不需要保存纸质的会计档案了，企业每一年至少要打印一次相
企业财务内部控制方法研究
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/fb18236716.html, 企业财务内部控制方法研究 作者：邱雪 来源：《商场现代化》2017年第18期 摘要：企业财务内部控制可以保护企业的资金安全，确保会计信息的真实性，提高企业 的资金利用率，是现代企业财务管理的重要手段。在激烈的市场竞争中，企业需要通过加强财务的内部控制，做好财务的管理工作，才能在市场竞争中发挥优势。本文就对现阶段企业财务内部控制存在的问题进行总结分析，并在此基础上提出解决问题的具体措施，通过意识的提高，管理机制的完善，做好企业财务内部控制工作，促进企业经济的快速发展。 关键词：财务；内部控制；风险；管理机制 企业财务的内控是企业财务管理的重要方法，是确保企业经济健康发展的重要措施。而随着我国社会主义市场经济的发展，对现代企业财务管理内部控制的工作开展提出了更高的要求。当前市场竞争激烈，为了保证企业在不断变化的经济形势下健康的发展，企业必须加强财务的内控，以及时纠正财务管理工作中的错误以及薄弱环节，能够在一定程度上预防经济危机问题的发生。 一、企业财务内部控制的作用 1.保护企业资产安全 企业的财务管理工作是企业资金正常流转的重要保证，而加强企业财务管理的内部控制，可以进一步的对企业的资金安全起到保护作用。企业财务的内部控制可以对企业资产相关的活动起到控制作用，通过监督和管理，实现对收入和支出情况的动态掌握，再通过定期盘点阶段性的收入与支出，来掌握企业资金的现状。对于监控过程中发现的任何对企业资金的贪污和过度浪费等情况都要及时上报，配合企业管理人员进行进一步的处理。而且，通过财务的内控，也对企业财务人员以及其他各个职能部门的职责进行了明确的职责分工，一方面是约束员工的行为，另一方面，当出现问题时可以更好的将责任落实到部门乃至个人，便于管理工作的开展，为企业的资金安全提供了保障。 2.保证会计信息的真实性和准确性 会计是对企业资金运行情况进行直接记录、管理的人员。而企业财务的内部控制可以进一步对会计的工作进行监督，对会计的工作起到一定的约束作用，进而保证会计信息的真实性和准确性。事实上，企业的会计信息往往都存在着或多或少的偏差，其中有一些是客观存在的误差，还有就是会计人员人为因素造成的。而企业财务的内控可以减少人为因素而导致的偏差。通过制定一系列的监管制度，对会计信息的整个汇总过程进行监管，而在检查过程中发现了问题则要及时纠正，最终确保会计信息的真实、准确。
企业信息化下的内部控制问题研究[开题报告_]
毕业论文（设计）开题报告 题目：企业信息化下的内部控制问题研究 专业：会计学 一、选题的背景、意义 国外安然公司、施乐公司、世界通讯等一系列上市公司会计造假丑闻的发生，产生了严重的经济后果；在国内，财务舞弊案件同样令人触目惊心，中航油、银广厦、红光实业等一系列造假案件无不折射出内部控制存在的种种问题，人们渐渐的从惨痛的教训中开始反思健全的内部控制对有效防范财务造假的重要意义。随着社会经济的高速发展，信息经济时代的到来使得信息技术特别是以Internet为代表的网络技术得到迅猛发展，会计信息化系统进一步想深层次发展，传统的内部控制所依赖的环境发生了显著的变化，决定了内部控制的进一步发展方向必然是信息化。信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，提高了内部控制的效率，增强了内部控制的效果，但同时也增强了内部控制的潜在风险，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。因而在研究信息化条件下的内部控制时，我们必须重新审视企业现有的内部控制模式和内部控制观念，从信息技术下内部控制产生的新的特点出发，发现企业会计信息化下内部控制存在的问题，同时探讨内部控制体系设计策略，寻找解决问题的有效措施和方法，以达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。所以，在当前信息化环境下，健全和完善内部控制是完善现代企业监督和管理的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 二、相关研究的最新成果及动态 （一）国外关于信息化下内部控制的研究 最早提及内部控制(Internal Contr01)的专业文献是1929年美国注册会计师协会(AICPA)和联邦储备委员会(FRB)修订发布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)。最早定义内部控制的是1936年在上述基础上再次修订发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statement by Independent Public Accountants)。
企业会计内部控制分析
企业会计内部控制分析 本文阐述了企业会计内部控制的必要性，分析了当前存在的问题，提出了加强企业会计内部控制的对策。要强化企业对会计内控机制的重视；充分利用ERP系统进行会计内部控制；建立运行有效的审计机构，以对企业内部控制实施有效监督。 标签：企业会计；内部控制；优化策略 一、引言 企业内部控制制度中的重要组成部分之一就是内部会计控制制度，这项制度对于内部管理制度來说是行之有效的，在提高企业运营管理层次，规范企业内部会计运行制度方面都起到十分重要的作用。企业会计内部控制策略是随着全球经济的发展而逐步兴起的一种管理理念，是会计职能的有效反应。这个策略最终想要达到的高度就是保证企业会计资料的真实性、可靠性，确保企业所有资产的安全。内部会计控制制度能够规范企业会计行为，确保企业会计资料的真实性和完整性，加强企业的经营与财务管理，促进企业管理的制度化和规范化，最大程度的确保股东的合法权益不受损害。为了应对日益激烈的企业竞争和越来越大的市场风险，各公司企业纷纷采取相应的内部会计控制措施迎接到来的重重挑战。 二、企业会计内部控制的必要性 企业会计内部控制制度是社会经济发展的结果，对于企业的发展起到了非常好的效果。首先，企业会计内部控制制度是衍生于社会经济发展的海潮中，高科技水平的技术和设备已不能适应企业的持续发展，因而需要把企业的战略重心移转到建立企业内部协调的管理制度。会计内部控制制度可以有效帮助企业整合人力、财力、物力等各方资源，促进其他各项工作活动及经营业务获得有效运行，改善企业的经营管理，提高企业各部门的工作效率而且会有效预防企业在经营过程中风险的发生。其次，有利于减少会计工作中错误发生的可能性。采用这种方式可以让企业获得更加详细准确的会计信息，确保会计信息的可靠真实，防止会计工作弊端的出现。企业会计的基本职能中包括核算、监督、控制。会计内部控制制度在于正确的利用和处理会计信息，而内部控制在信息的收集和处理方面，有着严格的监督和管理措施，保障企业资产的安全和完整，从而确保会计基本职能的顺利实现。再者，通过合理化、规范化、科学化的企业会计内部控制，有利于贯彻落实会计行业的相关法律法规，使公司内部的工作人员更加明确自己的工作职责，有助于企业充分合理地协调公司员工，形成良好的公司会计运行秩序，从而营造一个相对稳定的公司内部发展环境，促进公司会计信息的充分披露，形成良好的会计氛围，使得公司的经营管理活动更加稳定，保证企业经营的秩序性。 三、目前企业会计内部控制存在的问题 1、对企业会计内部控制的认识上存在问题
企业会计内部控制风险研究-企业会计论文-会计论文
企业会计内部控制风险研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：企业会计内部控制指的是企业通过制定科学、合理、有效的方法措施，利用会计信息来指挥、调节、控制企业的生产经营活动，保护企业资产安全，保证财务会计信息的真实、完整性，最终实现企业效益的最大化。良好的会计内部控制能够起到控制财务舞弊、提高运营效率，保证企业合法合规经营的效果，有效控制和防范各种风险。文章结合企业财务管理工作实践经验，分析我国企业在会计内控中存在的风险，提出具体防范措施。 关键词：企业；会计内部控制；风险；防范 会计内控措施、风险防范措施是现代企业组织管理策略、组织管理理论的重要组成与核心关键，是保证企业维持正常生产经营活动，
提高生产制造能力，提高科学技术创新能力，提高企业经济实力的有力保证。企业会计内控工作效果关系到企业稳定运行和良好发展，为了提高企业的生产经营能力，提高企业的综合经济实力，应当建立全面的会计内控管理机制，并通过财务风险防范降低投资决策、筹资开发项目中的风险隐患，维持企业的正常稳定有序发展。因此，针对当前企业会计内部控制存在的风险，并采取合理、有效的防范控制手段加以规避是我国企业面临的重要问题。 一、企业会计内部控制存在的风险 （一）会计信息失真风险 会计信息真实有效、客观完整，这是会计信息最基本的要求，也是企业会计内部控制最基本的要求。但通过观察研究，实际上有不少的企业连这点要求都做不到，经常会存在会计信息不透明、不完整、不真实等问题。有些企业在利益的驱使下，虚增或虚减企业利润，任
意调整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用资料作假等手段来掩盖企业的真实运营状况，从而导致企业会计信息失真。会计信息失真，企业内控工作无法掌握真实、完整的企业财务信息，最终影响了企业的经济效益。 （二）会计环境复杂化风险 会计处理手段在逐步实现自动化、信息化和数字化发展，这种发展趋势在带来便利的同时，也使得会计环境变得复杂化，风险因素也增多。比如，会计网络环境存在安全隐患、计算机程序出现漏洞，这些都会导致会计信息数据的泄露，从而给企业的运营带来危害性，内部控制工作也要随着这种形势的变化而采取相应的对策，以提高内部控制工作水平。 （三）会计监督缺位风险
企业内部控制会计继续教育答案
企业内部控制应用指引第15号——全面预算选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会 10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误
3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确 4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同 3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门
浅谈银行会计内部控制
现代经济信息 一、银行会计内部控制的意义 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 作为商业银行的一个职能部门，会计的所起的作用是无可替代的。而会计内控的建设则是企业经营管理的基础，是识别和规避会计风险的首道防线。银行会计设立和实施内控制度，具有十分重要的意义。首先，理论方面有利于丰富内部控制理论，从而推动内部审计理论的发展。其次，在实务方面，具有深刻的现实意义：一方面有利于银行管理层制定和执行经营目标、保护资产完整和财务信息的真实完整，从而促进银行自身的生存与发展。二是有利于银行资产安全运营。通过对货币资金、存货、固定资产等资产的控制，可以有效的避免国有资产的流失，同时还可以通过对投资的控制，降低投资风险。三是有利于银行内部强化风险管理意识，提高管理水平。与发达国家相比，我国银行业的风险意识总体水平较低，对投资风险的控制力度不够，强调内控的意义有利于为风险管理提供有利的环境。 二、国外银行会计内部控制的特点 他山之石可以为玉。借鉴和模仿优先者有利于促进自身的生存和发展，在这里文章将分析国外银行内部控制的特点，以期为国内银行会计内部控制体系的建立和完善提供依据： 第一，组织结构严密、内部审计机构独立性强。国外商业银行十分重视自身内部组织机构的科学设计，权责明确的内部组织机构既有利于领导者目标函数的实现，又有利于预防内部诈骗行为。另外，国外银行内部审计机构的独立性较强。 第二，会计控制系统科学。国外诸多商业银行将会计主管置于特殊的地位，从而使会计成为银行的首要监督部门。 第三，各部门之间权责明晰。每一业务至少由两人或两个部门参与核算以及管理，相对独立的职能部门有利于实现双控和交叉控制。 第四，先进的信息化管理。国外商业银行不断加强信息化管理，以应对金融工具日益现代化的要求。 第五，内部检查机制健全。外国商业银行内部设立了健全的检查机制，包括总行对分行、总行审计机构对分行以及各行内部自我检测三大方面。 三、国内银行会计内部控制的不足 为了提高商业银行应对风险的能力，为了推进银行经营目标的实现，为了有利于银行在竞争中立于不败之地，我国银行界开始不断关注内部控制制度的建设，虽然如此，国内各银行会计内部控制仍存在诸多不足。 首先，内部控制的流程不甚完善。银行会计内部控制当前工作之流程不甚完善。银行也往往将其会计内部控制置于各项管理工作之中，缺乏系统性和程序性。比如银行内部的会计内控制度规定了不相容岗位相分离，各岗位权责，业务程序的相互制约等，然而，在银行内部却没有完全形成一套科学的、程序化的风险规避程序，较难及时识别和处理内部存在的问题。 其次，缺乏互相监督和控制的机制。因为银行内部一些比较重要的责任及工作岗位未严格细分，岗位混合或集多职于一身的现象频频出现，不少银行的分支机构尚未设立有效的内部管理机构，缺乏对单位主要责任人以及决策管理人的权力的监控和制约举措，往往存在“控下未控上”之现象，内控制度虽有实无，内控人员执行不到位，留下了事故隐患，若风险意识不强企，迎合领导之意图，对业务风险分析不到位，更易造成潜在的会计风险。 再者，从业人员素质及内控意识有待提高。近年来，随着金融市场的完善，银行业取得了迅速的发展。为了应对瞬息万变的市场，各种新业务、新方法、新措施、新介质不断出现，这对会计人员的业务素质提出了更高的要求。然而，因为银行尚处于快速发展之过程中，为达到占领市场之目的，诸多商业银行采取外延型迅速扩张的策略，真正具备银行会计专业胜任能力的专业人才严重不足，不少会计人员自身业务素质不高、业务操作不熟练、不规范且工作责任心较低。另外，一些新员工因为尚未经过岗位培训，所以他们没有熟练掌握各项法律、规章制度，缺乏防范风险的意识和能力。 四、加强银行会计内控的举措 第一，树立内控观念，提高从业人员素质。在银行内部树立会计内部控制质量的观念有利于内控既定目标的实现。会计内部控制制度的健全与否关系到内控能否有效实现，而全体工作人员能否贯彻落实内控制度则是内控目标实现的关键。因为，人的素质在制度的运行过程之中起着决定性的作用。一方面，应树立科学的发展观。银行领导层及各职能部门应达成一致共识：银行应在科学规范的范围内发展，应当以银行价值最大化为最终经营目标，而不能过分追求短期利益并因此忽视银行的内控环境。另一方面，要对员工进行内部控制知识的培训，使员工能够银行的内部控制方式、举措与媒介等形成系统的认知。另外，应当构建有利的内控文化。银行的内部会计控制应当能够充分体现我国的人本位之思想，强调员工之间的交流和互相帮助、互相监督、共同进步。在此种文化氛围中，有利于充分调动员工之积极性，从而有利于银行内部控制目标的实现。 第二，建立完善的组织机构。建立完善的法人治理结构，一方面通过产权改革等方式不断完善股东大会、董事会、监事会等的建立，明确其权责，实现银行内部分权制衡及对经营者行为有效控制之目的。另一方面，加强法人制度建设，确立一级法人的主导地位，明确各分支机构、职能部门的地位及角色。严格进行岗位分工。另外，还应当完善授权授信制度，以期实现连续有效的监督目的。 第三，发挥监督机制的作用。银行的监督机制有来自企业内部和外部的机制。外部监督机制即来自财政、税务、以及注册会计师审计等方面的监督。同时，银行应当建立和完善内部审计机制。充分发挥内部审计部门对自身业务的监督和控制作用。 参考文献： [1]郑璐.关于建立完善银行会计内控制度的思考[J].经济师,2009(06). [2]谭立勇,张娟.国外商业银行内部控制制度在我国的借鉴与实践[J].现代商业,2007(20期). [3]健全银行会计内控制度浅议[J].中国学术论文网,2011. [4]浅析银行会计内部控制[J].中国学术论文网,2011. 浅谈银行会计内部控制 孙淑云 华夏银行济南分行 摘要：作为构成银行内部控制系统的重要成分，银行会计内部控制在预防金融风险、确保银行经营安全方面地位显赫，在内控体制中居于核心地位。文章将从银行会计内部控制的意义、国外银行会计内部控制特点、国内银行会计内部控制的不足以及改进措施四点展开阐述。 关键词：银行；会计；内部控制 中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0186-01 收稿日期：2011-09-21 186